Купил квартиру — займись вычитанием

— Суть налоговых вычетов заключается в том, что на их размер уменьшается налогооблагаемый доход физического лица. Такой подход позволяет говорить о налоговых вычетах как о льготах по НДФЛ. Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика, которое подается в налоговую инспекцию вместе с декларацией. Это общее правило.

— Когда можно рассчитывать на получение вычета?

— Имущественные налоговые вычеты предоставляются в случае продажи имущества и нового строительства или приобретения жилья. С 2005 года это касается и комнат в коммунальных квартирах. При продаже размер налоговых вычетов будет различаться не только по видам имущества, но и по срокам, в течение которых имущество находилось в вашей собственности. Так, если срок собственности менее трех лет, то вычет предоставят не более, чем на 1 000 000. Если срок нахождения имущества в собственности более трех лет, то независимо от вида имущества, вычет предоставляется в сумме, полученной им при его продаже.

Пример 1.

В январе 2007 г. налогоплательщик продает квартиру за 1 500 000 руб., которой владел с декабря 2004 г. Квартира была приобретена за 700 000 руб. Налогоплательщик может применить имущественный вычет в размере 1 000 000 руб. Если предположить, что других доходов и вычетов у него нет, то он обязан уплатить НДФЛ в размере 13% с суммы 500 000 руб.

Пример 2.

Изменим срок владения квартирой, допустим, что квартира была приобретена в декабре 2003 г., то есть налогоплательщик владел ею более трех лет. Право собственности на квартиру сроком три года и более дает возможность применить вычет в размере 1 500 000 руб. В этом случае платить НДФЛ не надо, если опять же допустить, что других доходов у налогоплательщика нет. При покупке или строительстве жилья этот вычет предоставляется в сумме, израсходованной вами на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Указанная сумма включает фактические расходы, а также проценты по кредитам, которые брали на покупку жилья. Важно: в расчет берется не сумма кредита, а проценты, уплаченные за пользование кредитом. С 2005 года в расчет берутся не только ипотечные, но и другие кредиты, полученные на покупку или строительство жилья. Обязательное условие: заемные средства должны быть фактически израсходованы на указанные цели.

— Что можно записать в расходы для получения вычета?

— Налоговый кодекс различает расходы на новое строительство и приобретение жилого дома и расходы на приобретение квартиры или комнаты (пп. 2 п. 1 ст., 220 НК РФ). При строительстве или покупке жилого дома учитываются расходы: — на разработку проектно-сметной документации; — на приобретение строительных и отделочных материалов; — на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством; — на работы или услуги по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке; — на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро -, водо -, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы: — на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; — на приобретение отделочных материалов; — на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты. Важно: затраты на приобретение земельного участка не принимаются при предоставлении имущественного вычета. Размер имущественного налогового вычета при новом строительстве и приобретении жилья ограничен, он не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

— В какие сроки можно получить вычет?

— Заявление и декларацию можно подавать по окончании налогового периода, то есть в следующем году. Камеральная налоговая проверка декларации и документов, представленных налогоплательщиком, проводится в течение трех месяцев со дня представления документов. Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением имущественного налогового вычета производится за счет средств бюджета в течение одного месяца со дня сдачи заявления о возврате. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода по месту работы при подаче письменного заявления работодателю. Если налогоплательщик работает у нескольких работодателей, то получить имущественный налоговый вычет можно только у одного по своему выбору. Уведомление о праве на вычет предоставляется налогоплательщику один раз в календарном году. Если налогоплательщик поменяет работу и при этом не воспользуется до конца правом на имущественный вычет, то недостающую сумму вычета можно получить в налоговой инспекции, подав декларацию по окончании года и приложив к ней документы, подтверждающие право на вычет. Можно также получить вычет в следующем году у нового работодателя.

— Когда в выплате могут отказать?

— Во-первых, не допускается повторное предоставление имущественного налогового вычета на строительство и приобретение жилья. Во-вторых, имущественный вычет не применяется, если оплата расходов на строительство или приобретение жилья производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала. В-третьих, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, если суд это признал, поскольку отношения между этими лицами повлияли на результат сделки. Ну а если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет на строительство и приобретение жилья не может быть использован полностью, то его остаток переносят на следующий год и далее, до полного использования.

Документы:

— квитанции к приходным ордерам;

— банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца;

— товарные и кассовые чеки;

— акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;

— другие документы.

— при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

— при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Светлана Славина

Журнал "Про недвижимость35" №3 Январь 2007г.